【每天学一点】跨年发票如何处理?老会计送你3招

发布日期:2019-01-24


送你三招应对跨年发票。 第一招 先入账,再放票。关键要在汇算清缴结束前取得发票 《国家税务总局关于企业所得税若干问题规定的公告》(国家税务总局公告2011年34号)第六条规定,企业当年实际发生的相关成本、费用,由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证,企业在预缴季度所得税时,可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时,应补充提供该成本、费用的有效凭证。 可以先让员工取得发票时拍照发过来,先根据发票金额入账,发票回来报销再放进凭证里。如果是业务发票后到,可以跟对方沟通大致金额先暂估入账,后进行调整。 第二招 调整以前年度损益 企业会计准则: 金额小,没有必要调整以前年度损益,可直接计入现在期间的费用;如果金额较大,就要通过“以前年度损益调整”科目进行核算。 【例子】比如,某企业在2018年12月发生10万元广告费,发票在2019年2月1日才收到并支付款项,会计2018年没有暂估入账,在2019年2月入账。 借:以前年度损益调整 100000 贷:银行存款 100000 由于少记了费用,2018年利润增加,要重新计算多交的企业所得税 借:应交税费—应交企业所得税 25000 贷:以前年度损益调整 25000 结转以前年度损益 借:利润分配——未分配利润 75000 贷:以前年度损益调整 75000 小企业会计准则: 根据《小企业会计准则》第八十八条 小企业对会计政策变更、会计估计变更和会计差错,更正应当采用未来适用法进行会计处理。 该入去年的账未入,属于会计差错。采用未来适用法的意思简单来说就是:不管以前怎么样,一切从现在开始。 所以《小企业会计准则》里,没有『以前年度损益调整』这科目,可以直接记入当期损益。 【例子】由于员工2018年12月出差2019年1月才回来报销差旅费800元,会计2019年1月入账。 借:管理费用——差旅费 800 贷:库存现金 800 第三招 可追补5年 如果在5月汇算清缴后,才取得以前年度的发票,不是不可以,只是太麻烦。 在下一年汇算清缴时可以追补扣除,追补确认期限不得超过5年。一个有经验的财务人是不会允许发票延期半年才收回的,双方在开展合作时应约定好发票开出时间,将财务风险降至最低,如果实在是碰到无良商家,那也只能自认倒霉了。 用好这三招,跨年发票没有再怕的!
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